グローバル内部監査基準の公開草案が公表されました

内部監査人協会（IIA、本部米国フロリダ州）は、「内部監査の専門職的実施の国際基準」（International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing）更改のため新基準の公開草案を、2023年3月1日に公表しました。公開草案に対するコメントは5月30日まで受け付けています。

新基準の名称は「The Global Internal Audit Standards（グローバル内部監査基準、日本語訳は筆者の仮訳、以下同様）」です。新基準の公開草案は、内部監査人協会のWebsiteからダウンロードできます。現在は英語版だけですが、各国語版も近々公開するとしています。Websiteにアクセス後、「Select Your Language Below」の「▶English」をクリック、「proposed update」をクリックします。

新基準の冒頭には、新基準は品質の高い内部監査の専門職実務を導くための要求事項と推奨事項を提供すると明示し、また新基準は内部監査業務のパフォーマンス評価の基礎となるとしています。

（１）新基準は、次のとおり構造化されています。

Principles(原則)
Standards(基準）
- Requirements of the professional practice of Internal Auditing（内部監査の専門職実務の要求事項）
- Considerations（考慮事項）・・・（筆者注：実施ガイダンス由来の推奨事項と考えられます）
  - Implementation（基準の実装についての考慮事項）
  - Evidence of Conformance（基準への適合性についての考慮事項）

（２）新基準は、次の５つのDomain（領域）から構成されています。

I. Purpose of Internal Auditing（内部監査の目的）
II. Ethics and Professionalism（倫理とプロフェッショナリズム）
III. Governing the Internal Audit Function（内部監査部門の監督）
IV. Managing the Internal Audit Function（内部監査部門の管理運営）
V. Performing Internal Audit Services（内部監査業務の実施）

（３）新基準は、IPPF全体の更改の一部として計画されています。新IPPFには新基準の他、ガイダンス（主にPractice GuideとGTAG）と目下検討中のTopical Guidanceが含まれる予定です。新基準を含むIPPFの更改計画はに内部監査人協会のWebsiteに公表されています。Websiteにアクセス後、「What is the current time line?」の「＋」をクリックすると現在の状況と今後の予定が現れます。

（４）現行のIPPFの次の構成要素は、新基準に整理統合され、各構成要素は単独では存在しなくなります。

内部監査の使命（Mission of Internal Audit）
内部監査の定義（Definition of Internal Auditing）
内部監査の専門職的実施の基本原則（Core Principles for the Professional Practice of Internal Auditing）
倫理綱要（Code of Ethics）
内部監査の専門職的実施の国際基準（International Standards for Professional Practice of Internal Auditing）
実施ガイダンス（Implementation Guidance）

（５）2017基準から新基準への変更の状況と理由は、次に示されています。

内部監査人協会の国際内部監査基準審議会委員長の公開草案に対するパブリックコメントを要請するレター。2～3ページに新基準の主な変更点が示されています。（Letter from the Chairman of the International Internal Audit Standards Board Requesting Public Comment on Proposed Changes to the Standards）
新基準の目次（Table of Contents Proposed Standards）
2017基準から新基準へのマッピング（Standards Mapping）
2017基準の用語一覧から新基準の用語一覧への整理（Disposition of Glossary）

（６）内部監査人協会の新基準オンライン説明会（英語だけだと思います）が開催されます。

日本時間2023年4月19日（水）午前8時～10時30分（現地米国東部サマータイム4月18日午後7時～8時30分です。このほか日本時間夜中の説明会もあります）
事前エントリーが必要です。内部監査人協会のWebsiteにアクセス後、「Are there any upcoming webinars?」の「＋」をクリックしRegister for a free webinar open to everyone on April 18. Choose the time that works best for you:の下にある「7pm(est)を」クリックし、名前とメールアドレスを入力すると、メールアドレスに説明会の案内状が届きます。

＜ご参考＞（注：個人の意見です。IIAの意見ではありません）

新基準の5つのdomain(領域)を理解しようとするとき、内部監査の品質評価の知識が役立ちます。品質評価では、国際基準を４つの分野Internal Audit Governance(内部監査体制)、Internal Audit Staff（内部監査要員）、Internal Audit Management(内部監査部門運営)、Internal Audit Process(内部監査の個々の業務)にわけて基準への適合性を評価し、さらにCode of Ethics(倫理綱要)への適合性を評価します。品質評価の対象である５分野の本質的な理解は、新基準の５つのdomain（領域）の理解を深める手助けになると考えます。